การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย แบ่งออกเป็น 2 กรณีดังนี้

กรณีที่ 1

     กิจการเป็นผู้จ่ายเงินหรือผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย เมื่อมีการจ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้รับหากการจ่ายเงินได้ดังกล่าวอยู่ในข่ายต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย จะต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้และให้บันทึกบัญชีไว้ในบัญชี “ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย” ซึ่งถือเป็นบัญชีประเภท หนี้สินหมุนเวียน เงินดังกล่าวต้องนําส่งกรมสรรพากรภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน

​

ตัวอย่างการบันทึกบัญชี

บริษัท ไทย จำกัด จ่ายเงินเดือนประจำเดือนมกราคมให้พนักงาน 700,000 บาท โดยหักภาษี ณ ที่จ่าย 10,000 บาท

​

ม.ค.  31   Dr. เงินเดือน             700,000

                        Cr. เงินสด/ธนาคาร                              690,000

                              ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย         10,000

 

กรณีที่ 2

กิจการเป็นผู้รับเงินหรือเป็นผู้มีหน้าที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย หากกิจการเป็นผู้รับเงิน เมื่อได้รับเงินได้พึงประเมินและถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ ให้บันทึกภาษีถูกหักไว้ในบัญชี “ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย” เป็นบัญชีประเภท สินทรัพย์หมุนเวียน และให้นำภาษีถูกหักไว้ ไปเป็นเครดิตภาษีหักออกจากภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี หรือสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

​

ตัวอย่าง การบันทึกบัญชี

บริษัท ไทย จำกัด ได้รับดอกเบี้ยเงินฝากประจำจากธนาคารกรุงไทย จำกัด 1,000 บาท ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 1%

​

                 Dr. ธนาคาร                                                        9,900

                        ภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย (10,000 x 1%)  100

                        Cr. ดอกเบี้ยรับ                                                       10,000